Срок хранения денежных средств в кассе, предназначенных для выдачи под отчет, может установить руководитель

Бюджетное учреждение получило в кассу денежные средства для выдачи их под отчет на хозяйственные нужды. Сумма денег, хранимая в кассе, не превышает установленного лимита. Какое время денежные средства могут находиться в кассе учреждения? При оформлении и учете кассовых операций, в том числе и выдачи денежных средств под отчет, следует руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У). Указание № 3210-У предусматривает, в частности, следующие случаи выдачи наличных денег из кассы организации: — выплата заработной платы, стипендий и другие выплаты работникам; — выдача под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. При этом Указания № 3210-У регламентируют только срок выдачи заработной платы, стипендий и других подобных выплат. Данный срок определяется руководителем и не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 6.5 Указаний № 3210-У). Относительно срока хранения денежных средств в кассе учреждения для последующей выдачи под отчет в Указаниях № 3210-У информации не содержится. Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (Данный остаток указывается в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (форма 0503779).), допускают наличие остатка в кассе учреждения, в том числе на конец года (Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.). В силу п. 2 Указания № 3210-У юридическое лицо самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе, издавая при этом соответствующий распорядительный документ. Размер лимита определяется в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У. Согласно Указанию № 3210-У не допускается только накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита (абзац девятый п. 2 Указания № 3210-У). Исключения перечислены в абзаце восьмом п. 2 Указания № 3210-У, однако хранение денежных средств для последующей выдачи под отчет в данном перечне не поименовано. Согласно ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ дела о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ) рассматриваются налоговыми органами (Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают также органы, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в пределах своих бюджетных полномочий (статьи 23.7, 23.7.1 КоАП РФ).). Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. К таким нарушениям относятся: — осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; — неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; — несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; — накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Следовательно, нахождение денежных средств в кассе учреждения в пределах установленного лимита для последующей выдачи под отчет нарушением кассовой дисциплины не является. Вопрос срока хранения в кассе учреждения денежных средств, предназначенных для последующей выдачи под отчет, при необходимости может быть установлен руководителем учреждения и закреплен локальным нормативным актом.

Ответ подготовил: Киреева Анна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Контроль качества ответа: Монако Ольга, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор