ГлавнаяСтатьи → Если возникла ошибка при пробитии кассового чека

 

Если возникла ошибка при пробитии кассового чека

Организация занимается покупкой металлолома у населения и должна пробивать чек с признаком “расход”. В процессе деятельности у организации возникают ошибки.
Ситуация 1. Чек пробит с признаком “приход” – на 100 руб., а должен быть на “расход” – на 100 руб. При этом деньги поставщику выданы правильно – 100 руб.
Ситуация 2. Чек пробит на “расход” 100 руб., а выдано, как и должно быть, 80 руб. Ошибка выявлена на другой день.
Ошибки обнаруживаются не в день закрытия смены, поскольку кассовые документы проверяются и сверяются с фактическим остатком денежных средств в центральной кассе (не на месте проведения расчетов).
Как исправить ошибки, какой чек пробить, а также какие документы выписать? В каких случаях пробивается чек коррекции, а в каких чек на возврат?

 

Для начала отметим, что порядок применения контрольно-кассовой техники и порядок ведения кассовых операций в настоящее время регулируются:
– Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон № 54-ФЗ);
– Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У).

Что касается постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций”, то Минфин России в письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821 разъяснил, что данное постановление не подлежит обязательному применению (смотрите также письма Минфина России от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@). При этом ФНС России уточняет, что данные разъяснения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, предусмотренный Законом № 54-ФЗ.

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила), также не подлежат обязательному применению (письмо Минфина России от 01.06.2017 № 03-01-15/34152).

Однако, как и ранее, необходимо оформлять кассовые документы, предусмотренные Указанием № 3210-У:
– приходные кассовые ордера 0310001,
– расходные кассовые ордера 0310002 и
– кассовую книгу 0310004.

1. Исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона № 54-ФЗ при использовании онлайн-касс оформляются, в частности, фискальные документы:
– отчет об открытии смены;
– кассовый чек (бланк строгой отчетности);
– кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);
– отчет о закрытии смены.

Одним из обязательных реквизитов кассового чека, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, является ПРИЗНАК РАСЧЕТА, который имеет четыре значения:
– “приход” – указывается при получении средств от покупателя (клиента);
– “возврат прихода” – указывается при возврате покупателю (клиенту) средств, полученных от него ранее;
– “расход” – указывается при выдаче средств покупателю (клиенту);
– “возврат расхода” – указывается при получении средств от покупателя (клиента), выданных ему ранее.

Таким образом, кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком расчета “возврат прихода” или “возврат расхода” оформляется только в случаях фактического возврата клиенту или получения от клиента денежных средств в кассу (смотрите также письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28920, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944).

Для исправления ошибок, допущенных при оформлении расчетных операций (корректировки расчетов), которые были произведены ранее, пунктом 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ предусмотрен фискальный документ “кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции)” (далее – чек коррекции). То есть в ситуациях, когда денежные средства не выдаются и не принимаются (их остаток в кассе не изменяется), но меняются только фискальные данные, оформляется чек коррекции.

При этом в п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ указано, что чек коррекции формируется “после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены” (письмо Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28914). По нашему мнению, это не означает, что чек коррекции оформляется только в день допущения ошибки. Данная фраза означает, что нельзя корректировать расчеты после формирования отчета о закрытии смены. То есть в день выявления ошибки, требующей внесения изменений в данные, переданные оператором фискальных данных в налоговый орган, пользователь после открытия смены (формирования отчета об открытии смены) может сформировать чек коррекции до закрытия смены.

Фискальные документы формируются в электронном виде и передаются автоматически в технические средства оператора фискальных данных (далее – ОФД), и при положительных результатах проверки ими достоверности технические средства ОФД формируют подтверждение, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику (п. 3 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

Дело в том, что в силу п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ при закрытии смены фискальный накопитель формирует итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формируемых отчетов о закрытии смены. То есть данные из чека коррекции учитываются в отчете о закрытии смены.

Подобным образом рассуждают и специалисты (смотрите материал: “Применение онлайн-ККТ: как исправить ошибку кассира при помощи чека коррекции”).

Приведем также мнение представителя налоговых органов, размещенное в материале “Когда потребуется чек коррекции ККТ” на сайте http://54fz.ru: “Чек коррекции (или бланк строгой отчетности, БСО коррекции) формируется для корректировки расчетов, произведенных ранее. Открыв смену, пользователь ККТ может пробить чек коррекции за любое время, указав дату (скажем, смена открыта 20 марта, а чек коррекции пробивается за 3 марта)”.

Таким образом, во всех указанных случаях следует формировать чек коррекции для корректирования данных, внесенных в фискальный накопитель и переданных в налоговый орган ранее.

2. Чек коррекции должен содержать реквизиты, перечисленные в п. 5 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ.

В соответствии с абзацем двенадцатым п. 4, абзацем шестым п. 5 статьи 4.1 Закона № 54-ФЗ приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. На официальном сайте ФНС России должны быть размещены методические рекомендации по использованию данного приказа (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-01-15/15261)*(4).

С текстом проекта Методических рекомендаций, описывающего кассовый чек в случае оплаты товара в момент получения предмета расчета, можно ознакомиться на сайте.

Отметим, что на указанном официальном форуме размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Пунктом 5 Приказа установлены следующие дополнительные реквизиты чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) (примечания к ним указаны в п.п. 9 и 36 Приказа):
а) идентификационный номер налогоплательщика кассира (ИНН лица, уполномоченного пользователем на формирование чека коррекции);
б) тип коррекции (принимает значения “0” – самостоятельно, “1” – по предписанию налогового органа);
в) основание для коррекции (указывается краткое описание коррекции, номер и дата документа – основания коррекции);
г) фискальный признак сообщения для архива (сообщения долговременного хранения, хранящегося в архиве фискального накопителя).

Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) содержит реквизиты, перечень которых приведен в таблице 30 Приказа.

При этом для кассового чека коррекции (БСО коррекции) указывается также реквизит “Признак расчета”, который может принимать одно из следующих значений: “1” – приход, “3” – расход (п. 30 Приказа).

Таким образом, при выявлении ошибки при пересчете остатка денежных средств и выявлении расхождения с данными онлайн-кассы необходимо оформить оправдательный документ. Например, в виде справки, составляемой сотрудником, ответственным за ведение и оформление кассовых операций (главным кассиром, и т.п.), о выявлении ошибки в проведенных расчетах. Данная справка будет служить документом – основанием для коррекции для кассира-операциониста или иного должностного лица, в обязанности которого входит оформление чека коррекции.

Организация может разработать собственную форму такой справки, содержащей все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Номер и дата из справки указываются в чеке коррекции.

Отметим, что при использовании онлайн-касс пользователи не обязаны (но могут) применять формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

На основании оправдательного документа (далее – Справка) формируется чек коррекции, в котором указывается кратко причина коррекции, номер и дата Справки.

В рассматриваемых ситуациях, по нашему мнению, чеки коррекции могут быть оформлены следующим образом:

Вариант 1:

1. Кассовый чек при расчетах пробит с признаком “приход” – на 100 руб., а должен быть с признаком “расход” – на 100 руб. Таким образом, в фискальных данных отражен некорректный приход в сумме 100 руб. и не отражен расход на сумму 100 руб. Исправить ошибку можно, сформировав два чека коррекции:
– на сумму 100 руб. с указанием признака расчета “расход” (для корректирования неверной записи о приходе);
– на сумму 100 руб. с указанием признака расчета “расход”.

2. Кассовый чек при расчетах пробит на “расход” 100 руб., а выдано, как и должно быть, 80 руб. Таким образом, расход денежных средств завышен на 20 руб. Исправить ошибку можно, сформировав два чека коррекции:
– на сумму 100 руб. с указанием признака расчета “приход” (для корректирования записи о расходе с неверной суммой);
– на правильную сумму 80 руб. с указанием признака расчета “расход”.

Данный вариант целесообразно использовать в ситуации, если клиенту потребуется выдать чек (его копию) с правильной суммой.

Вариант 2:

1. Кассовый чек при расчетах пробит с признаком “приход” – на 100 руб., а должен быть на “расход” – на 100 руб. Таким образом, в фискальных данных отражен некорректный приход в сумме 100 руб. и не отражен расход на сумму 100 руб. Исправить ошибку можно, сформировав чек коррекции на сумму 200 руб. с указанием признака расчета “расход”.

2. Кассовый чек при расчетах пробит на “расход” 100 руб., а выдано, как и должно быть, 80 руб. Таким образом, расход денежных средств завышен на 20 руб. Исправить ошибку можно, сформировав чек коррекции на сумму 20 руб. с указанием признака расчета “приход”.

Отметим, что мы не обнаружили запрета на коррекцию фискальных данных одним чеком коррекции (на сумму разницы).

Как указывалось выше, чеки коррекции должны быть сформированы на основании документа, оформленного уполномоченным лицом и содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством. Кроме этого, в документе указывается причина необходимости коррекции.

В заключение обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением. Официальных разъяснений и материалов судебной практики по рассматриваемому вопросу мы не обнаружили. В связи с этим рекомендуем обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в ФНС России (п. 1 ст. 7 Закона № 54-ФЗ, п. 1, пп. 6.3 п. 6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).

По вопросам о применении реквизитов и форматов кассовых чеков, а также о формировании кассовых чеков в зависимости от различных условий целесообразно также обратиться в ФНС России (письма Минфина России от 27.01.2017 № 03-01-11/4154, от 01.03.2017 № 03-01-15/11618, от 16.03.2017 № 03-01-15/15260, от 21.04.2017 № 03-01-15/24312, от 12.05.2017 № 03-01-15/28914).

 

Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС?
Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>

 

Загрузка