Оператор фискальных данных: обязанности и ответственность

В статье мы рассмотрим, что представляет собой оператор фискальных данных, какие требования предъявляет к нему законодательство, а также что входит в круг его обязанностей и какую ответственность предусматривает для него КоАП РФ. С 1 июля 2017 года организации и ИП, которые осуществляют расчеты с покупателями (клиентами), обязаны использовать в своей деятельности онлайн-кассы. Исключения предусмотрены лишь для некоторых случаев, указанных в статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) и статье 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — Закон № 290-ФЗ)). Цель применения онлайн-касс — обеспечить в момент проведения расчетов передачу фискальных данных в виде фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных (далее — ОФД) (п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Фискальные данные — это сведения о расчетах, в том числе об организации или ИП (далее — пользователь ККТ), осуществляющих расчеты, о ККТ, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные ККТ или оператором фискальных данных (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Оператор фискальных данных — это организация, находящаяся на территории РФ и получившая в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ разрешение на обработку фискальных данных (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Обработка фискальных данных — это любое действие (любая операция) или совокупность действий (операций), совершаемых ОФД с применением технических средств при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, предоставление налоговым органам таких данных и доступа к ним (ст. 1.1 Закона 54-ФЗ).

Обязанности оператора фискальных данных

ФНС России отмечает, что наличие института ОФД позволяет построить выгодную для бизнеса и государства модель, при которой оператором фискальных данных может выступать, например, обслуживающий организацию или ИП банк, оператор электронного документооборота или телекоммуникационная компания. Перечисленные компании могут формировать пакетные предложения, субсидировать покупку и обслуживание кассовых аппаратов своих клиентов, а также предлагать широкий спектр дополнительных услуг. ОФД должен соответствовать ряду требований, установленных законодательством РФ о применении ККТ, и иметь разрешение на обработку фискальных данных. Решение о выдаче такого разрешения принимает ФНС России на основании заявления соискателя разрешения на обработку фискальных данных. Ведомство также принимает решения об аннулировании разрешения и о проведении проверки осуществления деятельности ОФД. При рассмотрении заявления проводится проверка соискателя на соответствие требованиям законодательства РФ о применении ККТ (ст. 4.4 Закона № 54-ФЗ). В частности, соискатели — будущие ОФД должны (ст. 4.5 Закона 54-ФЗ): — иметь экспертное заключение о соответствии технических средств, позволяющих осуществлять обработку фискальных данных, требованиям законодательства РФ о применении ККТ; — иметь лицензии Роскомнадзора на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи и деятельности по технической защите конфиденциальной информации; — иметь на праве собственности или праве аренды находящиеся на территории РФ объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения), в которых будут размещены технические средства ОФД, осуществляющие обработку фискальных данных; — иметь на праве собственности средства формирования фискального признака и проверки фискального признака. Если соискатель соответствует всем требованиям, то ФНС России выдает ему разрешение на обработку фискальных данных и включает его в список лицензированных операторов фискальных данных. Обратите внимание, что ОФД (соискателем разрешения на обработку фискальных данных) не может выступать организация (п. 3 ст. 4.5 Закона № 54-ФЗ): — руководитель или главный бухгалтер которой имеет судимость за преступления в сфере экономической деятельности или преступления против государственной власти (за исключением лица, у которого такая судимость погашена или снята) и в отношении лица которой имел место факт расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), в течение двух лет, предшествовавших дню подачи в ФНС России заявления о выдаче разрешения на обработку фискальных данных; — руководителем, членом коллегиального исполнительного органа которой является лицо, бывшее до этого руководителем или членом коллегиального исполнительного органа ОФД в период совершения этим ОФД нарушений, за совершение которых у него было аннулировано разрешение на обработку фискальных данных (абз. 3 п. 8 ст. 4.4 Закона № 54-ФЗ), если с даты принятия решения об аннулировании такого разрешения не прошло одного года; — разрешение на обработку фискальных данных которой было аннулировано (абз. 2, 3 п. 8 ст. 4.4 Закона № 54-ФЗ), если с даты принятия решения об аннулировании такого разрешения не прошло одного года. Законодательство предусматривает для ОФД следующий круг обязанностей (ст. 2 Закона № 54-ФЗ): — самостоятельно и на постоянной основе обрабатывать фискальные данные в режиме реального времени в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ; — ежедневно передавать в налоговые органы фискальные данные (которые приняты от пользователя ККТ и по которым не получено подтверждение о принятии налоговым органом) не позднее 24 часов с момента получения таких данных, а также обеспечивать налоговым органам доступ к фискальным данным в режиме реального времени и представление фискальных данных по их запросу; — обеспечивать бесперебойность обработки фискальных данных; — обеспечивать конфиденциальность фискальных данных (передача фискальных данных в налоговые органы не признается нарушением конфиденциальности); — обеспечивать идентификацию пользователя ККТ; — обеспечивать запись фискальных данных в некорректируемом виде, в том числе в виде фискальных документов, а также их хранение в течение пяти лет с даты записи; — обеспечивать защиту фискальных данных и иных сведений, полученных от пользователей ККТ, покупателей (клиентов) и налоговых органов, в соответствии с Законом о защите информации (Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ); — исключать возможность модификации (корректировки), обезличивания, блокирования, удаления и уничтожения фискальных данных при их обработке; — обеспечивать по обращению покупателя (клиента) возможность проверки через интернет факта применения ККТ организацией или ИП при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) и предоставления в установленном порядке этому покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности по такому расчету в электронной форме, а также возможность проверки их достоверности; — осуществлять в случае, если это предусмотрено договором с пользователем ККТ, передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме с указанием в качестве адреса отправителя электронной почты ОФД; — осуществлять резервирование базы фискальных данных и восстанавливать из резервных копий базу в случае утраты данных; — уничтожать фискальные данные по истечении пяти лет с даты их записи, если больший срок хранения не установлен договором на обработку фискальных данных; — иметь свой сайт, на котором размещены достоверные сведения о наименовании ОФД, месте его нахождения, адрес электронной почты, сведения о разрешении на обработку фискальных данных, типовая форма договора на обработку фискальных данных, а также номер контактного телефона, доступный в круглосуточном режиме; — вести учет договоров на обработку фискальных данных; — направлять незамедлительно после получения от пользователя фискального документа, не прошедшего проверки фискального признака, соответствующее уведомление в форме электронного документа в налоговый орган. Таким образом, если ОФД имеет разрешение на обработку фискальных данных и включен ФНС России в список лицензированных операторов фискальных данных, то с ним можно заключать договор.

Административная ответственность оператора фискальных данных

КоАП РФ предусматривает для ОФД следующие виды ответственности. За нарушение обязанности по обработке и передаче фискальных данных или обязанности по обеспечению конфиденциальности и защиты фискальных данных предусмотрен штраф (ч. 7 ст. 14.5 КоАП РФ): — для должностных лиц — в размере от 40 000 до 50 000 рублей; — для юридических лиц — от 500 000 до 1 000 000 рублей. Неисполнение ОФД рассмотренных выше обязанностей в случае аннулирования имеющегося у него разрешения на обработку фискальных данных влечет наложение штрафа (ч. 8 ст. 14.5 КоАП РФ): — на должностных лиц — в размере от 30 000 до 40 000 рублей; — на юридических лиц — от 300 000 до 500 000 рублей. Непредставление в налоговый орган уведомления о заключении с пользователем ККТ договора на обработку фискальных данных, об изменении сведений, представленных в уведомлении, или о расторжении указанного договора либо представление таких уведомлений с нарушением установленного законодательством срока (позднее, чем в течение одного рабочего дня соответственно с даты заключения, расторжения договора либо изменения сведений (п. 2 ст. 4.5 Закона о ККТ)) влечет (ч. 10 ст. 15.5 КоАП РФ): — наложение административного штрафа на должностных лиц — в размере от 10 000 до 20 000 рублей; — на юридических лиц — от 100 000 до 200 000 рублей. Непредставление в налоговый орган уведомления об изменении сведений, указанных соискателем при подаче заявления на получение разрешения на обработку фискальных данных, либо представление такого уведомления с нарушением установленного законодательством срока (позднее, чем в течение трех рабочих дней (п. 7 ст. 4.4 КоАП РФ)) влечет (ч. 11 ст. 15.5 КоАП РФ): — наложение административного штрафа на должностных лиц — в размере от 10 000 до 20 000 рублей; — на юридических лиц — от 100 000 до 200 000 рублей. Иное нарушение требований законодательства РФ о применении ККТ влечет (ч. 12 ст. 15.5 КоАП РФ): — наложение административного штрафа на должностных лиц — в размере от 5000 до 10 000 рублей; — на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

Также читайте:

Памятка по работе с онлайн-ККТ Нужна электронная подпись для ЕГАИС? Достаточно оставить заявку. Мы предоставим нужный тип сертификата электронной подписи, расскажем как его применить и предоставим другие дополнительные услуги. Оставить заявку >>