ГлавнаяСтатьи → Вычет за онлайн-кассу

 

Вычет за онлайн-кассу

Законодательство предусматривает для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей возможность применения налогового вычета расходов на приобретение онлайн-кассы. Рассмотрим, что из себя представляет данная льгота, кто ей может воспользоваться, а также порядок ее получения в зависимости от системы налогообложения.

 

Положения Налогового кодекса РФ о вычете за онлайн-кассу действуют с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ). Сумма вычета составляет 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники (далее — ККТ). При покупке нескольких онлайн-касс можно получить вычет на каждую в пределах лимита. Например, по двум кассам стоимостью 15 000 рублей и 20 000 рублей вычет составит 15 000 рублей и 18 000 рублей соответственно.

 

Кто вправе воспользоваться вычетом

 

Вычетом вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые:
– применяют режим ЕНВД (абз. 1 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ);
– либо находятся на патентной системе налогообложения (абз. 1 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

При совмещении режима ЕНВД с ПСН можно получить вычет только по одному виду налогообложения.

При совмещении режима ЕНВД либо ПСН с упрощенной системой налогообложения можно компенсировать расходы только на онлайн-кассы, используемые на «вмененке» либо на «патенте».

 

Какие расходы компенсирует вычет за онлайн-кассу

 

Применение вычета позволяет компенсировать расходы на (абз. 3 п. 2.2 ст. 346.32, абз. 3 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):
– покупку ККТ;
– приобретение фискального накопителя;
– покупку необходимого для работы ККТ программного обеспечения;
– выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, услуги по настройке), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

Обратите внимание, что расходы на модернизацию старой ККТ для обеспечения функции передачи фискальных чеков и бланков строгой отчетности (далее — БСО) в ФНС России через оператора фискальных данных (далее — ОФД) входят в затраты на приведение ККТ в соответствие требованиям Закона № 54-ФЗ (письма Минфина России от 05.02.2018 № 03-01-15/6379, от 05.12.2017 № 03-01-15/80841, от 05.12.2017 № 03-01-15/80879).

 

Условия применения вычета

 

Приобретенная онлайн-касса должна быть включена в Реестр ККТ и соответствовать требованиям Закона № 54-ФЗ — поддерживать функцию передачи фискальных чеков и БСО в ФНС России через ОФД.

Понесенные на покупку онлайн-кассы расходы должны быть подтверждены составленными в соответствии с требованиями законодательства документами (счетами, чеками и т.д.).

 

ИП на ЕНВД обязаны зарегистрировать онлайн-кассу в налоговых органах в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (абз. 1 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

 

О порядке регистрации онлайн-касс подробнее см. здесь >>

 

При этом ИП, которые занимаются указанными ниже видами деятельности и имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры, регистрируют ККТ в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года (абз. 2 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Виды деятельности, при которых ИП на ЕНВД обязаны зарегистрировать онлайн-кассу с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года следующие (подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
– розничная торговля  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
– услуги общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
– услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

 

ИП на ПСН также обязаны зарегистрировать онлайн-кассы в налоговых органах в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (абз. 1 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

При этом ИП, которые занимаются перечисленными ниже видами деятельности и имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры, регистрируют  ККТ в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года (абз. 2 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Виды деятельности, при которых ИП на ПСН обязаны зарегистрировать онлайн-кассу с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года, следующие (подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
– услуги общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
– услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Обратите внимание, что получить вычет за онлайн-кассу, купленную в 2017 году, можно только в том случае, если она была зарегистрирована в налоговых органах после 1 февраля 2017 года. По ККТ зарегистрированной ранее этой даты применить вычет нельзя.

Также отметим, что ИП на ЕНВД либо на ПСН, которые ведут деятельность в местностях отдаленных от сетей связи для применения вычета достаточно просто иметь ККТ, соответствующую требованиям Закона № 54-ФЗ (поддерживает функцию передачи фискальных чеков и БСО в ФНС России через ОФД).

Напомним, в отдаленных от сетей связи местностях пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД.

Конкретный перечень таких местностей определяют региональные власти (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Орган государственной власти субъекта РФ в пятидневный срок доводит до сведения ФНС России и размещает на своем официальном сайте перечень местностей, а также внесенные в него изменения.

Согласно приказу Минкомсвязи России от 05.12.2016 № 616 критерий, позволяющий определить, является ли местность отдаленной от сетей связи, — это численность населения. Она не должна превышать 10 000 человек.

Неутверждение региональными властями перечня свидетельствует об отсутствии в субъекте РФ таких местностей.

 

Порядок получения вычета за онлайн-кассу

 

Для ИП на ЕНВД. Вычет представляет собой возможность уменьшить сумму ЕНВД, из которой уже вычтены расходы, на затраты по приобретению онлайн-кассы.

ИП, зарегистрировавшие онлайн-кассы в налоговых органах в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, вправе применить вычет при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ККТ была зарегистрирована (абз. 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

ИП, которые согласно требованиям законодательства зарегистрировали онлайн-кассы в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года, применяют вычет при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором ККТ зарегистрирована (абз. 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Если сумма налога, которую должен уплатить ИП, оказалась меньше суммы вычета, то оставшаяся сумма вычета переносится на последующие периоды:
– до конца 2019 года — для первого случая;
– до конца 2018 года — для второго случая.

Для получения вычета ИП должен показать его в налоговой декларации по ЕНВД.

Действующая форма декларации и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) не предусматривают возможность отражения ЕНВД с учетом уменьшения его на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы.

Проект новой формы декларации размещен для публичного обсуждения на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

До внесения изменений в форму ФНС России рекомендует (письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@) после уменьшения единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, по строке 040 Раздела 3 учитывать сумму расходов на приобретение ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по строке 040 Раздела 3 декларации не может принимать отрицательное значение.

Одновременно с декларацией в налоговую инспекцию направляют пояснительную записку с обязательным указанием в ней данных по каждой применяемой на «вмененке» онлайн-кассе:
– наименование модели;
– заводской номер модели;
– регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
– дата регистрации ККТ в налоговом органе;
– сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД;
– общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Также необходимо приложить документы, подтверждающие сумму понесенных на онлайн-кассу расходов.

Декларации по итогам налогового периода ИП представляют в налоговые органы по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 80п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Таким образом, ИП следует подать декларацию и документы не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября или 20 января. Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ИП может представить декларацию в инспекцию лично или через своего представителя. Декларацию также можно направить в виде почтового отправления с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (интернет) или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

При отправлении декларации и, соответственно, пояснительной записки через интернет они должна быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью. Такую подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи РФ.

 

Для ИП на ПСН. Вычет представляет собой возможность уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ.

ИП, зарегистрировавшие онлайн-кассы в налоговых органах в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, вправе уменьшить сумму налога за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации соответствующей ККТ (абз. 4 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

ИП, которые согласно требованиям законодательства зарегистрировали онлайн-кассы в срок с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года, уменьшают сумму налога за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации соответствующей ККТ (абз. 5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Напомним, налоговый период при ПСН — календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Исключением являются следующие случаи (пп. 2, 3 ст. 346.49 НК РФ):
– если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;
– если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

Если ИП получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы на ККТ с учетом ограничения в 18 000 рублей, превысили сумму налога, он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму превышения (абз. 6 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ), полученному (полученными) только в соответствующих указанных выше периодах (письмо Минфина России от 13.03.2018 № 03-11-09/15275). При этом для данных патентов применение онлайн-касс должно быть обязательным в соответствии с требованиями законодательства.

Для получения вычета ИП направляет в инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, уведомление об уменьшении суммы налога на сумму расходов по приобретению ККТ.

Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с ПСН, пока не утверждена. До ее утверждения ИП вправе подать уведомление в произвольной форме, но с обязательным указанием в нем следующих сведений (ст. 2 Закона № 349-ФЗ):
– фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
– ИНН;
– номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
– модель и заводской номер ККТ;
– сумма расходов на ККТ.

Уведомление ИП может направить в письменной или электронной форме. Письменное уведомление можно подать в инспекцию лично или через своего представителя, а также в виде почтового отправления с описью вложения.

Электронный документ направляют через интернет. При этом он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью, полученной в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи РФ (письмо Минфина России от 13.03.2018 № 03-11-09/15275).

Отметим, что ИП вправе подать уведомление одновременно с заявлением на получение нового патента (письмо Минфина России от 13.03.2018 № 03-11-09/15275).

К уведомлению необходимо приложить документы или их копии, подтверждающие затраты на новую онлайн-кассу или на модернизацию старой ККТ.

Отметим, что если налог уже уплачен, сумму вычета можно вернуть или учесть при следующих платежах. Для этого ИП нужно оформить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога и подать его по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, в которую было представлено уведомление.

В течение 10 рабочих дней налоговая примет решение о компенсации, а затем в течение месяца сделает перерасчет.

Инспекторы вправе отказать ИП в уменьшении суммы налога. Это возможно в случае, если они на основании имеющейся у них информации установят, что сведения, указанные в уведомлении, являются недостоверными или не соответствуют установленным требованиям. ИП будет проинформирован об этом в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления.

ИП обязан уплатить налог в установленный срок без уменьшения.

После этого ИП вправе повторно подать уведомление с исправленными сведениями (абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

 

Денис Ефименко, эксперт по финансовому законодательству ООО «Электронный Экспресс», 29.03.2018

 

Также читайте:

Как зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой
Памятка по работе с онлайн-ККТ
Что делать организации и ИП для заключения договора с ОФД

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС?
Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>
Нужна электронная подпись для ЕГАИС?
Достаточно оставить заявку. Мы предоставим нужный тип сертификата электронной подписи, расскажем как его применить и предоставим другие дополнительные услуги. Оставить заявку >>
Загрузка