Главная → Статьи → Онлайн-касса: какие документы вести при УСН

 

Онлайн-касса: какие документы вести при УСН

С 01.07.2017 ООО (УСН) перешло на использование онлайн-кассы. Расчеты осуществляются при оказании услуг общественного питания. Какие фискальные документы формируются при использовании онлайн-касс? На основании каких первичных документов бухгалтеру необходимо осуществлять приход выручки?

 

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Документами, определяющими такой порядок в настоящее время, являются:
– Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон № 54-ФЗ);
– Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У).

Исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона № 54-ФЗ, при использовании онлайн-касс оформляются следующие фискальные документы:
– отчет о регистрации;
– отчет об изменении параметров регистрации;
– отчет об открытии смены;
– кассовый чек (бланк строгой отчетности);
– кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);
– отчет о закрытии смены;
– отчет о закрытии фискального накопителя;
– отчет о текущем состоянии расчетов;
– подтверждение оператора.

При этом указанные документы формируются в электронном виде и направляются оператору фискальных данных. Требование об оформлении указанных документов (кроме кассового чека (бланка строгой отчетности)) в печатной форме на бумажных носителях Законом № 54-ФЗ не установлено.

Что касается постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций”, то Минфин России в письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821 разъяснил, что Закон № 54-ФЗ и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты не предусматривают применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной данным постановлением.

В связи с чем данное постановление не подлежит обязательному применению (письма Минфина России от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@). При этом ФНС России уточняет, что данные разъяснения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, предусмотренный Законом № 54-ФЗ.

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила), также не подлежат обязательному применению (письмо Минфина России от 01.06.2017 № 03-01-15/34152).

В письме ФНС России от 03.04.2017 № ЕД-4-20/6181@ специально подчеркнуто такое преимущество перехода на новый порядок применения ККТ, как отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы КМ).

Соответственно, пользователи онлайн-касс не обязаны заполнять утвержденные ранее формы первичной документации по контрольно-кассовой технике, в частности журнал кассира-операциониста, справку-отчет кассира-операциониста, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации.

При этом онлайн-кассы обеспечивают формирование отчета об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчет о закрытии смены. При этом, исходя из того, что кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены, отчет о закрытии смены формируется не позднее чем через 24 часа после открытия смены (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). Указанные фискальные документы формируются в электронном виде и передаются автоматически в технические средства оператора фискальных данных (далее – ОФД), и при положительных результатах проверки ими достоверности, технические средства ОФД формируют подтверждение, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику (п. 3 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). Отметим, что в силу п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники (за исключением пользователей, осуществляющих расчеты в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии со специальными критериями, согласно п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ) в случаях, в порядке и в сроки, которые установлены уполномоченным органом.

В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС “Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники”.

Отметим, что контрольно-кассовая техника должна обеспечивать возможность печати фискальных документов, в том числе указанных отчетов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

При этом в силу п. 6 приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@, которым утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию, Отчет о закрытии смены должен содержать итоговые суммы расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), зафиксированные в счетчиках итогов смены.

Фактически Отчет о закрытии смены заменяет Z-отчет, составляемый по итогам рабочей смены контрольно-кассовой техники, предусмотренный пп. 6.1 Типовых правил.

Таким образом, при осуществлении расчета с использованием онлайн-касс организации не обязаны применять формы, указанные в постановлении Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций”.

Обязательным является формирование фискальных документов, в частности отчетов об открытии и закрытии смены. При этом Закон № 54-ФЗ не устанавливает обязанности печати данных отчетов на бумажных носителях. Однако организации могут распечатывать их для целей учета выручки.

Кроме этого, необходимо оформлять кассовые документы, предусмотренные Указанием № 3210-У:
– приходные кассовые ордера 0310001,
– расходные кассовые ордера 0310002 и
– кассовую книгу 0310004.

Таким образом, при осуществлении расчетов с применением контрольно-кассовой техники, предусматривающих обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, организации не обязаны применять формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132

В то же время для целей учета выручки можно оформлять Справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 либо разработать собственную форму такой Справки, содержащей все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Отметим, что по вопросам соблюдения порядка ведения кассовых операций Минфин России рекомендует обращаться в Банк России, наделенный функциями определения указанного порядка в соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-01-15/19821).

 

Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>